Ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) kosztów poniesionych w wyniku realizacji termomodernizacji w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Podatnicy mogą odliczyć w PIT do 53. tys zł wydatków poniesionych modernizację . Kto może odliczyć ulgę, jakich budynków ona dotyczy i jaki PIT należy wypełnić?
Odliczenie ulgi termomodernizacyjnej 2021 – dla kogo?
Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego i opodatkowuje swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku liniowego lub opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy podatku PIT opłacający podatek:
- według skali podatkowej (17% – mogą otrzymać do 9 010 zł zwrotu podatku lub 32% – do 16 960 zł zwrotu)
- według 19% stawki podatku liniowego – do 10 070 zł zwrotu.
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Skala podatkowa 2020 dla rozliczeń PIT w 2021 roku
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi |
| do 85 528 | 17 % minus kwota zmniejszająca podatek |
| > 85 528 | 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek |
| > 1 mln | 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy |
Podstawą obliczenia podatku jest przychód po odjęciu od niego kosztów uzyskania oraz po odjęciu od tej różnicy przysługujących ulg i odliczeń – ale wyłącznie takich, które odlicza się od dochodu.
Przykład 1:
Podatnik w roku 2020 uzyskał dochód w wysokości 60 000 zł. W roku 2020 założył instalację fotowoltaiczną, której koszt (na podstawie faktury VAT) wynosił 20 000 zł. Ile wyniesie kwota ulgi?
Skala podatkowa (wg tabeli wyżej):
1. próg podatkowy – do 85 528 zł. – 17% podatku
20 000 zł – koszt instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania,
20 000* 17% = 3 400 zł – kwota ulgi termomodernizacyjnej,
Podatnik pomniejszy swój podatek dochodowy za rok 2020 o kwotę ulgi termomodernizacyjnej wynoszącą 3 400 zł.
Przykład 2
Podatnik,który w roku 2020 uzyskał dochód w wysokości 100 000 zł. W roku 2020 założył instalację fotowoltaiczną, której koszt (na podstawie faktury VAT) wynosił 20 000 zł. Ile wyniesie jego ulga?
Skala podatkowa (wg tabeli wyżej):
1. próg podatkowy – do 85 528 zł. – 17% podatku
2. próg podatkowy – powyżej 85 528 zł. – 32% podatku
100 000 – 85 528 = 14 472 zł – część kosztu instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania w 2. progu skali podatkowej – 32%
14 472* 32% = 4 631,04 zł – I składowa ulgi termomodernizacyjnej,
20 000 – 14 472 = 5 528 zł – pozostała część kosztu instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania w 1. progu skali podatkowej – 17%
15 528* 17% = 939,76 zł – II składowa ulgi termomodernizacyjnej,
4 631 zł + 939 zł = 5 570 zł – całkowita kwota ulgi termomodernizacyjnej,
Podatnik będzie mógł odliczyć od podatku dochodowego za rok 2020 kwotę ulgi wynoszącą 5 570 zł.
Ulga termomodernizacyjna – budynek
Przez budynek jednorodzinny rozumiany jest dom wolnostojący, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym można wydzielić maksymalnie 2 lokalne lub 1 lokal mieszkalny i 1 użytkowy o powierzchni nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Uwaga!
Z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie. Odliczenie dotyczy budynków już wybudowanych.
Przykład:
Podatnik, który jest właścicielem domu o powierzchni 200 m2, z czego 50 m2. zaadaptował na sklep może skorzystać z ulgi.
Jeśli podatnik posiada wiele nieruchomości limit dla podatnika jest łączny – maksymalnie odliczy on 53.000 zł, bowiem limit nie jest związany z przedsięwzięciem, a 1 podatnikiem. Jeśli nieruchomość ma dwóch współwłaścicieli, każdy z nich może odliczyć poniesione przez siebie wydatki osobno. W przypadku małżonków, jeżeli posiadają oni nieruchomości objęte współwłasnością łączną – limit jest podwójny i dotyczy osobno każdego z małżonków.
Ulga termomodernizacyjna 2021- jaki PIT wypełnić?
By skorzystać z ulgi na termomodernizację podatnik powinien wypełnić PIT/O. Załącznik PIT/O nie jest samodzielną deklaracją podatkową, składać go należy łącznie z drukiem PIT. PIT/O może być składany z zeznaniami PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT-37. Nowa wersja PIT/O zawiera wiersz „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”, w którym można wpisać odliczenie od dochodu do kwoty 53 tys. zł. Obejmować może maksymalnie okres 3 lat począwszy od końca roku, w którym inwestycja zaczęła być realizowana. Oszacowaną na podstawie faktur wartość zakupu ująć należy w załączniku PIT/0 w części B. w polu 27 (podatnik) lub 28 (małżonek)
Małżonkowie rozliczający się na PIT-36 lub PIT-37 łącznie wypełniają jeden wspólny załącznik PIT/O. Gdy rozliczenia dokonują osobno, każdy z nich musi wypełnić go niezależnie dla siebie.
Należy pamiętać by kwota odliczenia znalazła pokrycie w rocznym dochodzie podatnika. Jeśli tak nie jest (dochód niższy niż poniesione wydatki), można ją odliczyć w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat od roku w którym poniesiono pierwszy wydatek. Nie można więc zbiorczo odliczyć od dochodu w jeden rok wszystkich wydatków, ale można korygować deklaracje za lata wcześniejsze.
Przykład:
Podatnik w 2019 r. zainwestował 40 tys. zł w instalację fotowoltaiczną. Jego dochody w 2019 roku wyniosły 30 tys. zł, a reszta została sfinansowana dzięki oszczędnościom. W takim przypadku w formularzu PIT za 2019 r. podatnik może odliczyć 30 tys. zł, a pozostałe wydatki odliczy w formularzach za kolejne lata (ma na to 6 lat).
Co trzeba zrobić aby odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
By móc skorzystać z ulgi należy:
- rozpocząć przedsięwzięcie termomodernizacyjne,
- kupować towary, produkty i usługi zgodne z wykazem,
- ukończyć przedsięwzięcie w ciągu 3 lat, licząc od daty pierwszego wydatku
- odliczać wydatki na bieżąco, osobno za każdy rok w deklaracji rocznej PIT,
- rozliczać tylko faktycznie poniesione podatki (nie można odliczyć kosztów, które zostały dofinansowane przez NFOŚiGW np. w ramach programu “Mój Prąd”),
- dokonywać zakupów wyłącznie u podatników zarejestrowanych jako VAT i w rozliczeniu przedstawiać faktury opłacone osobiście.
Co można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?
W uldze można odliczyć poniesione w roku podatkowym wydatki na:
• materiały budowlane,
• urządzenia (jak np. instalacja fotowoltaiczna, pompa ciepła),
• usługi, związane z termomodernizacją budynku.
Inwestycje, które można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych dostępne tu.